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營改增熱點問題解析

時間:2016-07-11 16:32 來源:未知訪問量:

導讀
財政部、國家稅務總局營改增文件下發后,江蘇國稅立即組織開展了營改增前期準備工作,全省80余萬營改增納稅人5月1日后將根據增值稅相關法律法規計算繳納增值稅,與之相關的稅種認定、發票核定等前期準備工作至關重要,將關系到營改增后納稅人的納稅申報、稅款繳納、發票使用等,對納稅人的生產經營產生影響。為了簡化操作,方便納稅人,江蘇國稅通過《營改增納稅人調查核實確認表》確認納稅人相關信息,開展前準備工作,現就本次營改增前期準備工作熱點問題解答如下:
一、原繳納營業稅的納稅人營改增前是否需要到國稅機關重新辦理稅務登記?  
本次營改增,原繳納營業稅的納稅人的信息將由地稅部門向國稅部門提供,國稅部門將根據地稅部門移交清單,將納稅人信息統一導入國稅部門的征管信息系統,無需納稅人重新辦理稅務登記。對需使用增值稅發票管理新系統且尚未換發統一社會信用代碼工商執照的企業和農民專業合作社(已使用增值稅發票管理新系統的除外),為避免增值稅稅控發行等事項二次辦理帶來的不便,在向國稅機關反饋《營改增納稅人調查核實確認表》前,請務必到工商部門換發載有統一社會信用代碼的營業執照。
二、為什么江蘇省內所有的營改增納稅人都需要填報《營改增納稅人調查核實確認表》?
由于營改增納稅人轉國稅部門繳納增值稅涉及到稅種認定、一般納稅人登記、發票領用、稅收優惠過渡等涉稅問題,江蘇國稅特制作了《營改增納稅人調查核實確認表》,對納稅人的相關信息進行核實確認,并根據納稅人反饋信息,開展稅種認定、一般納稅人登記、發票票種票量核定、稅收優惠備案等前期工作,以便營改增后,納稅人能夠正常申報繳納增值稅并正常開展生產經營。所以,納稅人應根據實際情況如實、完整填寫《營改增納稅人調查核實確認表》,并確認簽章承擔相應法律責任。
三、《營改增納稅人調查核實確認表》是否是統一格式?
由于不同類型的納稅人需確認信息不同,所以,單位納稅人-非共管戶、單位納稅人-共管戶、個體查賬征收納稅人-非共管戶、個體查帳征收納稅人-共管戶、個體定期定額戶-非共管戶、個體定期定額-共管戶需分別填報不同格式的《營改增納稅人調查核實確認表》。共管戶指營改增前在國地稅均辦理過稅務登記的納稅人,非共管戶指營改增前只在地稅辦理過稅務登記的納稅人。
四、如何獲取《營改增納稅人調查核實確認表》?
(1)網絡獲取
地稅單管戶(以前只辦理地稅登記,不涉及國稅業務的單位)3月30日起可以通過江蘇國稅電子稅務局,用戶名為納稅人稅務登記識別號,初始密碼為法人或業主證件號后六位,在少數納稅人證件號碼不足六位的情況下,初始密碼統一為123456)自行下載打印《營改增納稅人調查核實確認表》;國地稅共管戶(以前同時辦理過國、地稅登記的國地稅共同管理單位)已可以通過登陸江蘇國稅網上辦稅服務廳(原登陸路徑)自行下載打印《營改增納稅人調查核實確認表》。信息調查核實確認表填寫完成并加蓋公章后,請及時前往當地國稅機關辦稅服務廳(另有通知除外)提交或以郵遞方式提交信息調查核實確認表,進行信息核實確認。
(2)郵遞獲取
國稅機關采用雙掛號信、約投掛號、國稅專遞等投遞模式實現調查核實表發放及回收,納稅人應按照《營改增納稅人調查核實確認表》填報說明的要求填報,并及時反饋國稅機關。
(3)辦稅廳獲取
納稅人攜帶公章自行前往當地國稅機關辦稅服務廳獲取《營改增納稅人調查核實確認表》,并按照《營改增納稅人調查核實確認表》填報說明的要求填報。
五、《營改增納稅人調查核實確認表》下載后無法打開,提示格式錯誤或出現亂碼?
《營改增納稅人調查核實確認表》不支持低版本的EXCEL下載,請更換到07版以上的EXCEL版本重新下載。
六、《營改增納稅人調查核實確認表》如何傳遞國稅機關?
納稅人通過網上渠道獲取的確認表可以根據江蘇國稅電子稅務局或各級主管稅務機關提供的通訊地址通過郵寄方式傳遞回主管稅務機關,也可以自行前往主管稅務機關辦稅服務廳提交。
納稅人通過郵寄形式獲取的確認表,如郵政部門采用約投掛號形式,則可以由郵政部門負責回收;如采用雙掛號信形式,則納稅人可以通過郵政部門在掛號信件上提供的通訊地址傳遞回主管稅務機關,也可以自行前往主管稅務機關辦稅服務廳提交。
納稅人通過自行上門獲取確認表,可以根據現場輔導直接填寫確認相關信息提交主管稅務機關。
七、營改增納稅人信息采集確認環節需向國稅機關提供(郵遞)哪些資料?
1、《營改增納稅人調查核實確認表》(適用所有營改增納稅人);
2、《稅務行政許可申請表》、《增值稅專用發票最高開票限額申請單》 (適用于使用增值稅專用發票的納稅人)
八、營改增納稅人采集確認環節辦理流程有哪些?
獲取《營改增納稅人調查核實確認表》----核實確認相關信息----(前往工商登記部門辦理三證合一)----報送主管國稅機關
對營業收入在免征額以上的企業和農民專業合作社,如需要申請領用發票,則需要在申請領用發票前先辦理三證合一登記并更換發票專用章。未達免征額的小規模納稅人可暫不辦理三證合一登記。
免征額以上的小規模納稅人,是指按月申報的納稅人2015年度任一月度申報營業額超過3.09萬元(不含)或按季申報的納稅人任一季度申報營業額超過9.27萬元(不含)的納稅人。
九、《營改增納稅人調查核實確認表》中 “核實確認數據”如何確認?
表中“地稅信息”是納稅人在地稅辦理登記、申報等相關信息,經確認準確,只需在“核實確認數據”欄打“√”,否則填寫核實確認結果。
十、《營改增納稅人調查核實確認表》中,納稅人涉及多個增值稅項目如何進行確認?
如納稅人涉及多個增值稅項目,在主要項目欄打 “★”(僅選擇一項作為主增值稅項目),其他增值稅項目欄打“√”。
十一、《營改增納稅人調查核實確認表》中“一般納稅人資格登記”欄如何選擇?
所屬期2015年1月-2015年12月銷售服務、無形資產或者不動產的營業收入(含免稅及差額扣除部分確認超過515萬元的,國稅機關將直接登記辦理一般納稅人資格(單位屬于不經常發生應稅行為選擇按小規模納稅人納稅的除外);確認未超過515萬元,則需要納稅人確認會計核算健全,如果選擇“是”,同時“是否申請辦理一般納稅人資格登記”選“是”,國稅機關將據此辦理一般納稅人資格登記。
十二、《營改增納稅人調查核實確認表》中營改增減免稅項目的填寫有什么要求?
新納入的營改增減免稅項目,納稅人根據地稅原始信息及實際經營情況,參考《營改增減免稅項目代碼對照表》,在該欄填寫按規定享受的新納入試點的營改增減免稅項目名稱或代碼。
“營改增后增值稅減免稅項目”如在“原營業稅優惠項目”中無信息,但按規定可享受新納入試點的營改增稅收優惠項目的,納稅人應于享受稅收優惠前攜相關資料到國稅機關辦理增值稅優惠項目審批或備案手續。
十三、營改增納稅人如何確定《營改增納稅人調查核實確認表》上的發票供票資格信息?
納稅人根據以下分類標準,參照《“營改增”納稅人供票資格銜接參考表》,結合自身實際經營情況選擇適用票種,填寫《營改增納稅人調查核實確認表》的發票供票資格信息:
(1)增值稅一般納稅人:指符合《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的要求確認辦理一般納稅人資格登記的納稅人,可以對照附件中《營改增納稅人供票資格銜接參考表》一般納稅人類目下可選擇發票種類選擇填寫相應增值稅專用發票和普通發票種類及數量
(2)小規模納稅人A:指除第(1)類納稅人以外,按月申報的納稅人2015年度任一月度申報營業額超過3.09萬元(不含)或按季申報的納稅人任一季度申報營業額超過9.27萬元(不含),可以對照附件中《營改增納稅人供票資格銜接參考表》小規模納稅人A類目下可選擇發票種類選擇填寫相應普通發票種類及數量。
(3)小規模納稅人B:指除第(1)、(2)類納稅人以外的其他納稅人。可以對照附件中《營改增納稅人供票資格銜接參考表》小規模納稅人B類目下可選擇發票種類選擇填寫相應普通發票種類及數量。
十四、哪些營改增納稅人應辦理一般納稅人資格登記?
納稅人所屬期2015年1月至2015年12月銷售服務、無形資產或者不動產營業收入(含免稅及差額扣除部分)超過515萬元的,按政策規定必須辦理增值稅一般納稅人資格登記;未超過515萬元但會計核算健全,能準確提供稅務資料的納稅人,也可辦理增值稅一般納稅人資格登記。
十五、營改增納稅人初次向主管國稅機關領用發票前需辦理哪些手續?
營改增納稅人初次向主管國稅機關領用發票前,需申領《發票領用簿》,并攜帶發票專用章(對換發“三證合一”統一社會信用代碼的納稅人應相應更換)。
十六、納稅人使用增值稅發票新系統需要辦理哪些相關手續?
(1)一般納稅人使用增值稅專用發票,需在填報《營改增納稅人調查核實確認表》同時填報《稅務行政許可申請表》、《增值稅專用發票最高開票限額申請單》(一式二份),辦理行政審批手續。
(2)納稅人選擇使用增值稅發票新系統開票的,應在領用發票前先行購買、發行和安裝增值稅發票新系統所需專用設備,具體事項按主管國稅機關的要求辦理。

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